Finansal Kurumlarda Sahte Faturaya Dayalı Kredi Suistimalleri: Hukuki Boyut, Tespit Yöntemleri ve Teknoloji Odaklı Çözüm Önerileri

Abstract

The purpose of this study is to analyze the le­ gal dimensions of credit fraud based on fake invo­ ices through financial institutions in Turkey, within the framework of the Tax Procedure Law (VUK) and the Turkish Penal Code (TCK); to assess the operational effects of the change in perception and practice regarding fake invoice audits, which were put into effect on October 1, 2025, by the Tax Audit Board (VDK) of the Ministry of Treasury and Finance of the Republic of Turkey, and to propose a technology-focused integrated risk manage­ ment model to combat this type of crime. Using a qualitative research design, the study examined existing legal regulations, reports from internatio­ nal institutions, and academic literature on the de­ tection of financial fraud. The findings reveal that the dual legal structure of fake invoicing as both a tax crime and aggravated fraud poses complex risks within financial institutions. Furthermore, it was determined that detecting unusual situa­ tions through artificial intelligence and machine learning has great potential to expose organized crime structures and prevent financing through duplicate invoices. Consequently, it has been assessed that the most effective method of combating credit fraud through fake invoices requires a multidimensio­ nal, systematic approach, grounded in technolo­ gical innovation and proactive risk management principles, and centered on healthy, rapid data sharing between institutions

Öz

Bu çalışmanın amacı, Türkiye'deki finansal kurumlar aracılığı ile sahte faturaya dayalı kredi suistimallerinin, Vergi Usul Kanunu (VUK) ve Türk Ceza Kanunu (TCK) ekseninde hukuki boyutlarıyla analiz edilerek; 1 Ekim 2025'te Türkiye Cumhuriyeti Hazine ve Maliye Bakanlığı, Vergi Denetim Kurulu Başkanlığı (VDK) tarafından yürürlüğe konulan sahte fatura denetimleri ile ilgili algı ve uygulama değişikliğinin operasyonel etkilerini değerlendirmek ve oluşması muhtemel kredi suistimallerine karşı teknoloji odaklı bütünleşik bir risk yönetim modeli önermektir. Araştırmada nitel araştırma yöntemi kullanılarak; mevcut yasal düzenlemeler, uluslararası kurumların raporları ve finansal sahtekarlığın tespiti üzerine yapılmış akademik literatür incelenmiştir. Elde edilen bulgular, sahte fatura eyleminin vergi suçu ve nitelikli dolandırıcılık olarak mevcut olan çift yönlü hukuki yapısının finansal kurumlar içinde birden fazla boyuta sahip riskler barındırdığını göstermektedir. Çalışmada ayrıca, yapay zekâ ve makine öğrenmesi tabanlı olarak gerçekleştirilecek analizler ile olası olağandışı durumların tespit edilmesinin organize suç yapılarının ortaya çıkarılmasında ve mükerrer fatura ile sağlanan finansmanın önlenmesinde büyük bir potansiyele sahip olduğu belirlenmiştir. Sonuç olarak, sahte faturaya dayalı kredi suistimalleriyle en etkin mücadele yöntemi olarak kurumlar arası sağlıklı ve hızlı veri paylaşımının temelinde teknolojik inovasyon ve proaktif risk yönetimi ilkeleri bağlamında, çok boyutlu ve sistematik bir yaklaşımın gerekliliği vurgulanmıştır.

Keywords

Invoice Fraud; Financial Institu­tions; Credit Misuse; Tax Law and Criminal Law; Technology-Based Risk Management; Financial Crime Analytics

Anahtar kelimeler

Sahte Fatura; Finansal Kurumlar; Kredi Suistimali; Vergi Hukuku ve Ceza Hukuku; Teknoloji Tabanlı Risk Yönetimi; Finansal Suç Analitiği

Topics

Financial fraud / Finansal suistimal Taxation / Vergilendirme Artificial intelligence / Yapay zekâ Auditing / Denetim Innovation / Yenilik Faturaya Dayalı Kredi JEL H2 · Taxation, Subsidies, and Revenue / Vergilendirme, Sübvansiyonlar ve Gelir JEL K4 · Legal Procedure, the Legal System, and Illegal Behavior / Hukuki Usul, Hukuk Sistemi ve Yasa Dışı Davranış JEL M4 · Accounting and Auditing / Muhasebe ve Denetim JEL O3 · Innovation • Research and Development • Technological Change • Intellectual Property Rights / Yenilik • Araştırma ve Geliştirme • Teknolojik Değişim • Fikri Mülkiyet Hakları Invoice Fraud / Sahte Fatura Financial Institu­tions / Finansal Kurumlar Credit Misuse / Kredi Suistimali Tax Law and Criminal Law / Vergi Hukuku ve Ceza Hukuku Technology-Based Risk Management / Teknoloji Tabanlı Risk Yönetimi Financial Crime Analytics / Finansal Suç Analitiği

JEL classification / JEL sınıflaması

• H20 General
  Genel
• K42 Illegal Behavior and the Enforcement of Law
  Yasa Dışı Davranış ve Hukukun Uygulanması
• M42 Auditing
  Denetim
• O31 Innovation and Invention: Processes and Incentives
  Yenilik ve Buluş: Süreçler ve Teşvikler

JEL codes: American Economic Association classification. Turkish descriptions are an unofficial translation. Türkçe açıklamalar gayriresmî çeviridir.

Cite this work

APA 7

Saldanlı, A., & Yazgan, K. F. (2026). Finansal Kurumlarda Sahte Faturaya Dayalı Kredi Suistimalleri: Hukuki Boyut, Tespit Yöntemleri ve Teknoloji Odaklı Çözüm Önerileri. Vergi Sorunları Dergisi, 49(454), 49–65. https://www.vergisorunlari.com.tr/makale/finansal-kurumlarda-sahte-faturaya-dayali-kredi-suistimalleri-hukuki-boyut-tespit-yontemleri-ve-teknoloji-odakli-cozum-o/27890

Copy

MLA 9

Saldanlı, A., and K. F. Yazgan. "Finansal Kurumlarda Sahte Faturaya Dayalı Kredi Suistimalleri: Hukuki Boyut, Tespit Yöntemleri ve Teknoloji Odaklı Çözüm Önerileri." Vergi Sorunları Dergisi, vol. 49, no. 454, 2026, pp. 49–65. https://www.vergisorunlari.com.tr/makale/finansal-kurumlarda-sahte-faturaya-dayali-kredi-suistimalleri-hukuki-boyut-tespit-yontemleri-ve-teknoloji-odakli-cozum-o/27890.

Copy

Chicago 17 (author-date)

Saldanlı, A., and K. F. Yazgan. 2026. "Finansal Kurumlarda Sahte Faturaya Dayalı Kredi Suistimalleri: Hukuki Boyut, Tespit Yöntemleri ve Teknoloji Odaklı Çözüm Önerileri." Vergi Sorunları Dergisi 49 (454): 49–65. https://www.vergisorunlari.com.tr/makale/finansal-kurumlarda-sahte-faturaya-dayali-kredi-suistimalleri-hukuki-boyut-tespit-yontemleri-ve-teknoloji-odakli-cozum-o/27890.

Copy

Cite the version identified by the DOI or source record where available.

Download citation

BibTeX (.bib)RIS (.ris)EndNote (.enw)

RIS opens in Reference Manager, RefWorks, EndNote, Zotero and Mendeley. BibTeX works with LaTeX and Overleaf.

@article{saldanli2026finansal,
  title = {Finansal Kurumlarda Sahte Faturaya Dayalı Kredi Suistimalleri: Hukuki Boyut, Tespit Yöntemleri ve Teknoloji Odaklı Çözüm Önerileri},
  author = {Saldanlı A. and Yazgan K. F.},
  year = {2026},
  journal = {Vergi Sorunları Dergisi},
  volume = {49},
  number = {454},
  pages = {49-65},
  url = {https://www.vergisorunlari.com.tr/makale/finansal-kurumlarda-sahte-faturaya-dayali-kredi-suistimalleri-hukuki-boyut-tespit-yontemleri-ve-teknoloji-odakli-cozum-o/27890}
}